Podatnikami podatku VAT są (przedsiębiorcy):
- osoby prawne,
- jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej
- osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą,
- za zgodą naczelnika US – również jednostki organizacyjne osoby prawnej będącej organizacją pożytku publicznego, prowadzące działalność gospodarczą, jeżeli samodzielnie sporządzają sprawozdanie finansowe
Przez działalność gospodarczą rozumie się: wszelką działalność:
- producentów,
- handlowców,
- usługodawców,
- w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
- rolników, a także
- działalność osób wykonujących wolne zawody,
również gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych (np. najem mieszkania, udzielenie licencji przez osobę fizyczną, nie prowadzącą działalności gospodarczej na podstawie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej).
Za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą nie uznaje się czynności:
a. wykonywanych w ramach umowy o pracę, spółdzielczej umowy o pracę i umowy o pracę nakładczą (z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 12 ust. 1-6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych);
b. z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (m. in. umowa zlecenia, umowa o dzieło, pełnienie funkcji członka zarządu na podstawie uchwały, wykonywanie czynności na podstawie umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem lub umowy podobnej), jeżeli z tytułu wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do:
- warunków wykonywania tych czynności,
- wynagrodzenia i
- odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich,
Inne podmioty podlegające opodatkowaniu VAT:
1. osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, niebędące podatnikami, o których mowa w art. 15, jeżeli dokonują wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu, w przypadku gdy okoliczności nie wskazują na zamiar wykonywania tej czynności w sposób częstotliwy (przykładowo: nabycie nowego samochodu w Niemczech i jego sprowadzenie do Polski przez osobę fizyczną);
2. osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, na których ciąży obowiązek uiszczenia cła, również w przypadku, gdy na podstawie przepisów celnych importowany towar jest zwolniony od cła albo cło na towar zostało zawieszone, w części lub w całości, albo zastosowano preferencyjną, obniżoną lub zerową stawkę celną;
3. osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne uprawnione do korzystania z procedury celnej obejmującej uszlachetnianie czynne, odprawę czasową, przetwarzanie pod kontrolą celną, w tym również osoby, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, zostały przeniesione prawa i obowiązki związane z tymi procedurami;
4. osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
5. osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące usługobiorcami usług świadczonych przez podatników posiadających siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza Polską;
Podmioty niebędące podatnikami:
1. Przedstawiciel podatkowy
nie jest podatnikiem, ale reprezentantem podatników nie mających siedziby w Polsce.
Instytucja ta powołana została przez ustawodawcę w związku z obowiązkami ciążącymi na podatnikach nieposiadających siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub stałego miejsca zamieszkania w Polsce. Osoby te podlegające obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnicy VAT czynni w Polsce, są obowiązani ustanowić przedstawiciela podatkowego, który dopełni tego obowiązku, tj. powiadomi właściwego naczelnika urzędu skarbowego przed dniem wykonania pierwszych czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Przedstawicielem podatkowym może być osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, posiadające siedzibę na terytorium kraju, lub osoba fizyczna posiadająca stałe miejsce zamieszkania na terytorium kraju po spełnieniu warunków określonych w odrębnych przepisach (rozporządzenie Ministra Finansów). Przedstawiciel podatkowy odpowiada solidarnie z podatnikiem za zobowiązanie podatkowe podatnika, którego reprezentuje.
2. Organy władzy publicznej w zakresie swojej podstawowej działalności (czynności urzędowe), nie są podatnikami VAT. Są nimi natomiast w wykonywaniu czynności na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych, wykraczających poza zadania nałożone nań odrębnymi przepisami.
3. Organy egzekucyjne określone w ustawie o postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz komornicy sądowi wykonujący czynności egzekucyjne w rozumieniu przepisów Kodeksu postępowania cywilnego są płatnikami podatku od dostawy, dokonywanej w trybie egzekucji, towarów będących własnością dłużnika lub posiadanych przez niego z naruszeniem obowiązujących przepisów.
Linki sponsorowane
DORADCA PODATKOWY * BIURO RACHUNKOWE tel. (061) 86-888-05 |
