czwartek, 20 sierpnia 2009

Podatek naliczony

Zasada neutralności VAT dla podatnika = prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego = podatnik nie ponosi ciężaru podatku.

VAT nie obciąża podatników uczestniczących w obrocie towarami i usługami, którzy nie są ich ostatecznymi odbiorcami.

VAT obciążą
konsumenta (ostatnie ogniwo obrotu).

Prawo do odliczenie nie zawsze jest tożsame z prawem do zwrotu.

Podatek naliczony można:

  • przenieść na kolejny okres rozliczeniowy
  • żądać zwrotu

Nie można żądać zwrotu - jeżeli w danym okresie rozliczeniowym nie ma sprzedaży opodatkowanej.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego nie dot.:

  1. taksówek osobowych opodatkowanych w formie ryczałtu 3%,
  2. świadczących usługi turystyki (opodatkowanie marży), od towarów i usług nabytych dla bezpośredniej korzyści turysty,
  3. nabycie i dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków,

Źródła podatku naliczonego:

  1. nabycie towarów i usług w kraju – udokumentowane fakturą,
  2. dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), wiążącej się z powstaniem obowiązku podatkowego – udokumentowane fakturą,
  3. dostawa towarów będąca przedmiotem komisu od komitenta na rzecz komisanta – udokumentowane fakturą,
  4. nabycie towarów w krajach trzecich i przywóz ich do kraju – udokumentowane dokumentem celnym,
  5. nabycie usług z importu (tzw. import usług) – dokumentowane fakturą wewnętrzną,
  6. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów – dokumentowane fakturą wewnętrzną,
  7. dostawa towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca – dokumentowana fakturą wewnętrzną,
  8. zryczałtowany zwrot podatku rolnikom ryczałtowym – udokumentowany fakturą VAT RR.

Warunki dopuszczalności odliczenia:

  1. zakupy będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych,
  2. niemożności zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym.

Co do zasady zgodnie z art. 86 ust. 10 i 11 obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktury podatnicy mogą dokonywać w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub za następny okres rozliczeniowy.

Obecnie niezadeklarowany w okresie otrzymania faktury lub w okresie następnym podatek naliczony, podatnik może zadeklarować do odliczenia – w formie korekty deklaracji za okres, w którym wystąpiło prawo do odliczenia podatku – w terminie 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego. W ustawie przyjęto w ten sposób zasadę, że prawo odliczenia podatku naliczonego może być zrealizowane – także w drodze korekty deklaracji – jedynie w rozliczeniu za okres, w którym podatnik prawo to uzyskał (prawo to wystąpiło), czyli w tym przypadku za okres otrzymania faktury. Jeżeli zatem podatnik otrzymał fakturę 5 lipca 2007 r. i nie dokonał obniżenia podatku naliczonego z tej faktury w deklaracji za lipiec oraz sierpień 2007 r., może uczynić to w formie korekty deklaracji za lipiec 2007 r. złożonej w terminie do końca 2011 r.

Linki sponsorowane
Autor: o