PODATEK VAT

Obowiązek podatkowy VAT

2009-08-20T02:51:00.001-07:00

Obowiązek podatkowy powstaje:

- wystawienie faktury

- otrzymanie zaliczek, zadatków, przedpłat lub rat

Przykłady wyjątków:

w eksporcie – potwierdzenie przez organ celny wywozu towarów
w imporcie – powstanie długu celnego,
W imporcie usług – W zależności od typu usług
Podstawa opodatkowania VAT.

Zasada – podstawą opodatkowania jest:

obrót

ale również:

prowizja
kwota zobowiązania
marża

Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT.

Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku.

Jeżeli pobrano zaliczki, zadatki, przedpłaty lub raty, obrotem jest również kwota otrzymanych zaliczek, zadatków, przedpłat lub rat, pomniejszona o przypadającą od nich kwotę podatku. Dotyczy to również otrzymanych zaliczek na dotacje, subwencje i na inne dopłaty o podobnym charakterze.

Jeżeli należność jest określona w naturze, podstawą opodatkowania jest wartość świadczenia obliczona na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości lub na danym rynku w dniu wykonania świadczenia, pomniejszonych o podatek.

Obrót zmniejsza się o kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i obowiązkowych rabatów (bonifikat, opustów, uznanych reklamacji i skont) i o wartość zwróconych towarów, zwróconych kwot nienależnych w rozumieniu przepisów o cenach oraz zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, a także kwot wynikających z dokonanych korekt faktur.

W przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się wartości gruntu.

Podstawą opodatkowania w imporcie towarów jest wartość celna powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o należne cło i podatek akcyzowy. Podstawa opodatkowania, w imporcie towarów obejmuje, o ile elementy takie nie zostały do niej włączone: prowizję, opakowania, transport i koszty ubezpieczenia, które zostały już poniesione albo będą poniesione do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium Polsce. Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie się miejsce wymienione w dokumencie przewozowym lub innym dokumencie, na podstawie którego towary są importowane.

Podstawą opodatkowania w imporcie usług jest kwota, którą usługobiorca jest obowiązany zapłacić, z wyjątkiem gdy wartość usługi została wliczona do podstawy opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub wartość usługi - na podstawie odrębnych przepisów - zwiększa wartość celną importowanego towaru albo w przypadku gdy podatek został rozliczony przez usługodawcę.

2. Prowizja i inne szczególne podstawy

Podstawę opodatkowania czynności maklerskich, czynności wynikających z zarządzania funduszami powierniczymi, czynności wynikających z umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa, umowy komisu lub innych usług o podobnym charakterze stanowi dla:

1. zleceniodawcy - kwota należna z tytułu dostawy, pomniejszona o kwotę podatku;

2. komisanta:

a) kwota należna z tytułu dostawy towarów, pomniejszona o kwotę podatku - w przypadku dostawy towarów osobie trzeciej, na rachunek komitenta,

b) kwota należna wraz z kwotą prowizji, pomniejszona o kwotę podatku - w przypadku dostawy towarów nabytych przez komisanta na rzecz komitenta;

3. komitenta - kwota należna pomniejszona o kwotę prowizji komisanta, pomniejszona o kwotę podatku - w przypadku dostawy towarów dla komisanta;

4. prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, agenta, zleceniobiorcy lub innej osoby świadczącej usługi o podobnym charakterze - kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonanie usługi, pomniejszona o kwotę podatku.

3. Podstawa opodatkowania w WNT:

Podstawą opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest kwota, jaką nabywający jest obowiązany zapłacić, która obejmuje:

1) podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze związane z nabyciem towarów, z wyjątkiem podatku;

2) wydatki dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu oraz ubezpieczenia, pobierane przez dostawcę od podmiotu dokonującego wewnątrzwspólnotowego nabycia.

4.
Turystyka i dzieła sztuki

W przypadku świadczenia usług turystyki podstawę opodatkowania zasadniczo stanowi kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku.

Podstawę opodatkowania dla czynności polegających na dostawie towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez podatnika lub importowanych w celu dalszej odsprzedaży jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszoną o kwotę podatku.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY * BIURO RACHUNKOWE
ul. Grunwaldzka 38A/5, Poznań

tel. (061) 86-888-05

podatki@matysiak-kancelaria.pl

www.ksiegowa-poznan.pl

Zasady obniżenia podatku należnego o naliczony

2009-08-20T02:50:00.001-07:00

Zasada neutralności VAT dla podatnika = prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego = podatnik nie ponosi ciężaru podatku.

VAT nie obciąża podatników uczestniczących w obrocie towarami i usługami, którzy nie są ich ostatecznymi odbiorcami.

VAT obciążą
konsumenta (ostatnie ogniwo obrotu).

Prawo do odliczenie nie zawsze jest tożsame z prawem do zwrotu.

Podatek naliczony można:

- przenieść na kolejny okres rozliczeniowy

- żądać zwrotu

Nie można żądać zwrotu - jeżeli w danym okresie rozliczeniowym nie ma sprzedaży opodatkowanej.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego nie dot.:

taksówek osobowych opodatkowanych w formie ryczałtu 3%,
świadczących usługi turystyki (opodatkowanie marży), od towarów i usług nabytych dla bezpośredniej korzyści turysty,
nabycie i dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków,

Źródła podatku naliczonego:

nabycie towarów i usług w kraju – udokumentowane fakturą,
dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), wiążącej się z powstaniem obowiązku podatkowego – udokumentowane fakturą,
dostawa towarów będąca przedmiotem komisu od komitenta na rzecz komisanta – udokumentowane fakturą,
nabycie towarów w krajach trzecich i przywóz ich do kraju – udokumentowane dokumentem celnym,
nabycie usług z importu (tzw. import usług) – dokumentowane fakturą wewnętrzną,
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów – dokumentowane fakturą wewnętrzną,
dostawa towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca – dokumentowana fakturą wewnętrzną,
zryczałtowany zwrot podatku rolnikom ryczałtowym – udokumentowany fakturą VAT RR.

Warunki dopuszczalności odliczenia:

zakupy będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych,
niemożności zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym.

Co do zasady zgodnie z art. 86 ust. 10 i 11 obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktury podatnicy mogą dokonywać w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub za następny okres rozliczeniowy.

Obecnie niezadeklarowany w okresie otrzymania faktury lub w okresie następnym podatek naliczony, podatnik może zadeklarować do odliczenia – w formie korekty deklaracji za okres, w którym wystąpiło prawo do odliczenia podatku – w terminie 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego. W ustawie przyjęto w ten sposób zasadę, że prawo odliczenia podatku naliczonego może być zrealizowane – także w drodze korekty deklaracji – jedynie w rozliczeniu za okres, w którym podatnik prawo to uzyskał (prawo to wystąpiło), czyli w tym przypadku za okres otrzymania faktury. Jeżeli zatem podatnik otrzymał fakturę 5 lipca 2007 r. i nie dokonał obniżenia podatku naliczonego z tej faktury w deklaracji za lipiec oraz sierpień 2007 r., może uczynić to w formie korekty deklaracji za lipiec 2007 r. złożonej w terminie do końca 2011 r.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY * BIURO RACHUNKOWE
ul. Grunwaldzka 38A/5, Poznań

tel. (061) 86-888-05

podatki@matysiak-kancelaria.pl

www.ksiegowa-poznan.pl

Zakres opodatkowania podatkiem VAT

2009-08-20T02:49:00.001-07:00

(czynności podlegające opodatkowaniu, czynności wyłączone z opodatkowania)

Opodatkowaniu VAT podlegają (przedmiot VAT):

odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
eksport towarów,
import towarów,
(WNT) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju,
(WDT) wewnątrzwspólnotowe dostawa towarów.

Czynności te podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego, czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa.

Nie podlegają VAT czynności:

które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy,
podlegające opodatkowaniu podatkiem od gier (działalność w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach niskich wygranych).
zbycie przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału) samodzielnie sporządzającego bilans,

1. Odpłatna dostawa towarów: (nie tylko sprzedaż)

Dostawa towarów na gruncie uvat = przeniesienie prawa do dysponowania rzeczą jak właściciel.

Zas. odpłatności (wyjątek: przekazanie na cele nie związanie z działalnością) + zas. terytorialności (tylko na terenie kraju).

Nie jest to dostawa w rozumieniu KC, jest to termin w swym znaczeniu szerszy od pojęcia sprzedaży, nie oznacza bowiem tylko przeniesienia prawa własności, ale także do dysponowania rzeczą jak właściciel. Opodatkowaniu VAT podlegają zatem również takie czynności, w których z prawnego punktu widzenia nie doszło do przeniesienia na nabywcę własności rzeczy.

Przez pojęcie dostawy towarów rozumie się również:

przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu lub przeniesienie z mocy prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie;
wydanie towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej na czas określony lub umowy sprzedaży na warunkach odroczonej płatności, jeżeli umowa przewiduje, że w następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty prawo własności zostanie przeniesione.
wydanie towarów na podstawie umowy komisu: między komitentem a komisantem, jak również wydanie towarów przez komisanta osobie trzeciej;
wydanie towarów komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komisu, jeżeli komisant zobowiązany był do nabycia rzeczy na rachunek komitenta;
ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego lub własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz przekształcenie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, a także ustanowienie na rzecz członka spółdzielni mieszkaniowej odrębnej własności lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz członka spółdzielni własności lokalu lub własności domu jednorodzinnego;
przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:
- przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
- wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny

– jednakże tylko wówczas, gdy podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności w całości lub w części.

W przypadku, gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy, uznaje się, że dostawy towarów dokonał każdy z podmiotów biorących udział w tych czynnościach (tzw. transakcja łańcuchowa.

2. Świadczenie usług

Świadczeniem usług jest każde świadczenie, które nie stanowi dostawy towarów
m. in (art. 7 ust. 1 pkt 1-4):

przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;
świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej;
nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz
wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części.

Konstrukcja definicji świadczenia usług obejmuje nie tylko transakcje polegające na wykonaniu czynności przez usługodawcę, ale również szereg transakcji niewymagających aktywnego działania usługodawcy (sprzedaż praw autorskich, powstrzymywanie się od czynności lub tolerowanie stanu, zgoda na użyczenie).

3. Eksport towarów

Przez eksport towarów rozumie się potwierdzony przez urząd celny wywóz towarów z terytorium Polski poza terytorium Wspólnoty w wykonaniu czynności określonych w art. 7 ust. 1 pkt 1-4 (patrz punkt wyżej), jeżeli wywóz jest dokonany przez:

a) dostawcę lub na jego rzecz, lub

b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub w jego imieniu.

! zatem wywóz towarów na terytorium innego państwa członkowskiego nie jest w rozumieniu uvat eksportem a wewnątrzywspólnotową dostawą towarów (WDT).

z eksport towarów jest opodatkowany VAT, jeśli następuje w wykonaniu czynności podlegających VAT.

4. Import towarów

Import towarów jest to przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Polski (art. 2 pkt 7 uvat). Państwem trzecim jest państwo niewchodzące w skład UE.

! w przeciwieństwie do eksportu towarów, import jest zdarzeniem opodatkowanym wyłącznie w związku z przywozem towarów na terytorium kraju z państwa trzeciego – bez znaczenia z punktu widzenia uvat jest, w wyniku jakiej czynności import następuje, tj. opodatkowanej VAT czy nie.

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT, art. 9 uvat) oznacza nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz pod warunkiem, że:

1. nabywcą towarów jest:

a) polski podatnik podatku VAT lub podatnik podatku od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć czynnościom wykonywanym przez niego jako podatnika,

b) osoba prawna niebędąca podatnikiem podatku VAT lub podatku od wartości dodanej.

2. dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem, o którym mowa w pkt 1 lit. a.

WNT ma miejsce zawsze w przypadku, gdy przedmiotem nabycia wewnątrzwspólotowego są nowe środki transportu.

Art. 10 uvat zawiera szereg wyjątków, w których nie ma miejsca WNT. Przykładowo: WNT nie występuje w przypadku, gdy dotyczy towarów innych nowe środki transportu nabywanych przez:

rolników ryczałtowych dla prowadzonej przez nich działalności rolniczej,
podatników, którzy wykonują jedynie czynności inne niż opodatkowane podatkiem i którym nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług,
osoby prawne, które nie są podatnikami,

- jeżeli całkowita wartość WNT na terytorium Polski nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro.

6. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT)

Przez WDT rozumie się wywóz towarów z terytorium Polski w wykonaniu czynności określonych w art. 7 (zob. dostawa towarów) na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska, pod warunkiem, że nabywca towarów jest:

podatnikiem podatku od wartości dodanej
zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w innym państwie członkowskim niż Polska;
osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w innym państwie członkowskim niż Polska;
podatnikiem podatku od wartości dodanej lub osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, działającymi w takim charakterze na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, niewymienionymi w pkt 1 i 2, jeżeli przedmiotem dostawy są wyroby akcyzowe zharmonizowane, które, zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym, są objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub procedurą przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą;
podmiotem innym niż wymienione w pkt 1 i 2, działającym (zamieszkującym) w innym niż Polska państwie członkowskim, jeżeli przedmiotem dostawy są nowe środki transportu.

Przykładowo, przemieszczenia towarów nie uznaje się za WDT, w przypadku gdy:

towary są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, dla których miejscem dostawy jest terytorium państwa członkowskiego inne niż Polska, jeżeli towary te są przemieszczane przez tego podatnika dokonującego ich dostawy lub na jego rzecz;
przemieszczenie towarów następuje w ramach sprzedaży wysyłkowej z Polski;
towary są przemieszczane na pokładach statków, samolotów lub pociągów w trakcie transportu pasażerskiego wykonywanego na terytorium Wspólnoty z przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika na pokładach tych pojazdów.

! uwaga do całości pytania ® zgodnie z art. 14 uvat opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają również towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów w przypadku:

• rozwiązania spółki cywilnej lub spółki handlowej niemającej osobowości prawnej

• zaprzestania przez podatnika będącego osobą fiz., wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu VAT (no chyba, że osoba taka nie przekroczyła limitu 10 tys. euro, wówczas ta uwaga nie ma zastosowania).

Zasadę tę stosuje się również, gdy podatnik będący os. fiz. nie wykonywał czynności podlegających opodatkowaniu co najmniej przez 10 miesięcy. WDT ma miejsce pod warunkiem, że nabywca towarów jest:

Postanowienia powyższe dotyczą towarów, w stosunku do których przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o naliczony.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY * BIURO RACHUNKOWE
ul. Grunwaldzka 38A/5, Poznań

tel. (061) 86-888-05

podatki@matysiak-kancelaria.pl

www.ksiegowa-poznan.pl

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT

2009-08-20T02:48:00.001-07:00

Opodatkowaniu VAT podlegają (przedmiot VAT):

odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
eksport towarów,
import towarów,
WNT
WDT

WNT =
nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz pod warunkiem, że:

1. nabywcą towarów jest:

a) polski podatnik podatku VAT lub podatnik podatku od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć czynnościom wykonywanym przez niego jako podatnika,

b) osoba prawna niebędąca podatnikiem podatku VAT lub podatku od wartości dodanej.

2. dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem, o którym mowa w pkt 1 lit. a.

WNT ma miejsce zawsze w przypadku, gdy przedmiotem nabycia wewnątrzwspólotowego są nowe środki transportu.

Art. 10 uvat zawiera szereg wyjątków, w których nie ma miejsca WNT. Przykładowo: WNT nie występuje w przypadku, gdy dotyczy towarów innych nowe środki transportu nabywanych przez:

rolników ryczałtowych dla prowadzonej przez nich działalności rolniczej,
podatników, którzy wykonują jedynie czynności inne niż opodatkowane podatkiem i którym nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług,
osoby prawne, które nie są podatnikami,

- jeżeli całkowita wartość WNT na terytorium Polski nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro.

Stawka VAT= krajowa np. 22%.

Obowiązek podatkowy powstaje = 15 dnia następnego miesiąca od nabycia, a jeżeli wystawiono fakturę to z chwilą jej wystawienia.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY * BIURO RACHUNKOWE
ul. Grunwaldzka 38A/5, Poznań

tel. (061) 86-888-05

podatki@matysiak-kancelaria.pl

www.ksiegowa-poznan.pl

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT)

2009-08-20T02:46:00.003-07:00

Opodatkowaniu VAT podlegają (przedmiot VAT):

odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
eksport towarów,
import towarów,
WNT
WDT

WDT =
wywóz towarów z terytorium Polski na terytorium innego państwa członkowskiego, pod warunkiem, że nabywca towarów jest:

podatnikiem podatku od wartości dodanej
zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w innym państwie członkowskim niż Polska;
osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w innym państwie członkowskim niż Polska;
podatnikiem podatku od wartości dodanej lub osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, działającymi w takim charakterze na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, niewymienionymi w pkt 1 i 2, jeżeli przedmiotem dostawy są wyroby akcyzowe zharmonizowane, które, zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym, są objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub procedurą przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą;
podmiotem innym niż wymienione w pkt 1 i 2, działającym (zamieszkującym) w innym niż Polska państwie członkowskim, jeżeli przedmiotem dostawy są nowe środki transportu.

Stawka VAT – 0% (jak przy eksporcie)

Obowiązek podatkowy powstaje: (jak w WNT) 15 dnia następnego miesiąca od dostawy, a jeżeli wystawiono fakturę to z chwilą jej wystawienia.

Przykładowo, przemieszczenia towarów nie uznaje się za WDT, w przypadku gdy:

towary są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, dla których miejscem dostawy jest terytorium państwa członkowskiego inne niż Polska, jeżeli towary te są przemieszczane przez tego podatnika dokonującego ich dostawy lub na jego rzecz;
przemieszczenie towarów następuje w ramach sprzedaży wysyłkowej z Polski;
towary są przemieszczane na pokładach statków, samolotów lub pociągów w trakcie transportu pasażerskiego wykonywanego na terytorium Wspólnoty z przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika na pokładach tych pojazdów.

• rozwiązania spółki cywilnej lub spółki handlowej niemającej osobowości prawnej

Postanowienia powyższe dotyczą towarów, w stosunku do których przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o naliczony.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY * BIURO RACHUNKOWE
ul. Grunwaldzka 38A/5, Poznań

tel. (061) 86-888-05

podatki@matysiak-kancelaria.pl

www.ksiegowa-poznan.pl

Przedmiot podatku VAT - Świadczenie usług

2009-08-20T02:46:00.001-07:00

Opodatkowaniu VAT podlegają (przedmiot VAT):

odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
eksport towarów,
import towarów,
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju,
wewnątrzwspólnotowe dostawa towarów.

Świadczenie usług

Świadczeniem usług jest każde świadczenie, które nie stanowi dostawy towarów
m. in (art. 7 ust. 1 pkt 1-4):

przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;
świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej;
nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz
wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY * BIURO RACHUNKOWE
ul. Grunwaldzka 38A/5, Poznań

tel. (061) 86-888-05

podatki@matysiak-kancelaria.pl

www.ksiegowa-poznan.pl

Stawki podatku VAT

2009-08-20T02:44:00.001-07:00

Stawka podatku = współczynnik zastosowany do podstawy opodatkowania określający wysokość podatku.

1. Stawka podstawowa =
22%,

2. Stawki obniżone:

• 7% – np. prasa, roboty budowlane (w tym materiały),

• 3% – np. produktu rolne i wybrane usługi

3. Stawka
0% - umożliwia odliczenie podatku naliczonego.

Ma zastosowanie w:

eksporcie towarów,
import usług z bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
WDT - wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów,
inne, np. określone w rozporządzeniu MF.

4. Zwolnienie

! Od stawki 0% VAT należy odróżnić zwolnienie poszczególnych usług lub towarów z VAT.

Stosowanie stawek preferencyjnych uzależnione jest od spełnienia określonych w poszczególnych normach prawnych warunków. Generalnym warunkiem dopuszczalności zastosowania stawek preferencyjnych jest wskazanie stosownej klasyfikacji statystycznej towaru, czyli wskazanie PKWiU lub PKOB.

Wyjątkiem od tego wymogu jest stawka 0% stosowana w obrotach transgranicznych (eksport, wewnątrzwspolnotowa dostawa towarów), gdzie warunkiem zastosowania stawki 0% jest dowiedzenie wywozu towaru poza teren RP.

Stosowanie stawek preferencyjnych uzależniony jest również od tego czy dany towar lub usługa został przypisany danej stawce w konkretnej normie prawnej lub w załącznikach do ustawy.

Pojawiający się nowy element, jakim jest 5% zwrot podatków na rzecz rolników ryczałtowych nie może być traktowany jako sensu stricte kolejna stawka podatkowa. Jest to raczej wskaźnik wyliczeniowy wielkości przysługującego zwrotu, a nie stawka opodatkowania. Potwierdzeniem powyższej tezy jest treść art. 115 ust. 2, który brzmi stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, wynosi 5% kwoty należnej z tytułu dostawy produktów rolnych, pomniejszonej o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY * BIURO RACHUNKOWE
ul. Grunwaldzka 38A/5, Poznań

tel. (061) 86-888-05

podatki@matysiak-kancelaria.pl

www.ksiegowa-poznan.pl

Przedmiot podatku VAT

2009-08-20T02:42:00.001-07:00

Opodatkowaniu VAT podlegają:

odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
eksport towarów,
import towarów,
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju,
wewnątrzwspólnotowe dostawa towarów.

Czynności te podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego, czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa.

! przepisów uvat nie stosuje się do (art. 6 uvat):

transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału) samodzielnie sporządzającego bilans,
czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy,
działalności w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach niskich wygranych, podlegającej opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach określonych w odrębnej ustawie.

1. Dostawa towarów

Dostawa towarów na gruncie uvat oznacza przeniesienie prawa do dysponowania rzeczą jak właściciel.

Przez pojęcie dostawy towarów rozumie się również:

przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu lub przeniesienie z mocy prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie;
wydanie towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej na czas określony lub umowy sprzedaży na warunkach odroczonej płatności, jeżeli umowa przewiduje, że w następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty prawo własności zostanie przeniesione.
wydanie towarów na podstawie umowy komisu: między komitentem a komisantem, jak również wydanie towarów przez komisanta osobie trzeciej;
wydanie towarów komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komisu, jeżeli komisant zobowiązany był do nabycia rzeczy na rachunek komitenta;
ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego lub własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz przekształcenie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, a także ustanowienie na rzecz członka spółdzielni mieszkaniowej odrębnej własności lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz członka spółdzielni własności lokalu lub własności domu jednorodzinnego;
przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:
- przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
- wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny

– jednakże tylko wówczas, gdy podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności w całości lub w części.

2. Świadczenie usług

Świadczeniem usług jest każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów
m. in (art. 7 ust. 1 pkt 1-4):

przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;
świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa;
nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz
wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane
z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części.

3. Eksport towarów

Przez eksport towarów (art. 2 pkt 8 uvat) rozumie się potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych wywóz towarów z terytorium Polski poza terytorium Wspólnoty w wykonaniu czynności określonych w art. 7 ust. 1 pkt 1-4 (patrz punkt wyżej), jeżeli wywóz jest dokonany przez:

a) dostawcę lub na jego rzecz, lub

b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub w jego imieniu.

! zatem wywóz towarów na terytorium innego państwa członkowskiego nie jest w rozumieniu uvat eksportem a wewnątrzywspólnotową dostawą towarów (WDT).

z eksport towarów jest opodatkowany VAT, jeśli następuje w wykonaniu czynności podlegających VAT.

4. Import towarów

Import towarów jest to przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Polski (art. 2 pkt 7 uvat). Państwem trzecim jest państwo niewchodzące w skład UE.

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju

1. nabywcą towarów jest:

a) polski podatnik podatku VAT lub podatnik podatku od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć czynnościom wykonywanym przez niego jako podatnika,

b) osoba prawna niebędąca podatnikiem podatku VAT lub podatku od wartości dodanej.

2. dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem, o którym mowa w pkt 1 lit. a.

WNT ma miejsce zawsze w przypadku, gdy przedmiotem nabycia wewnątrzwspólotowego są nowe środki transportu.

Art. 10 uvat zawiera szereg wyjątków, w których nie ma miejsca WNT. Przykładowo: WNT nie występuje w przypadku, gdy dotyczy towarów innych nowe środki transportu nabywanych przez:

rolników ryczałtowych dla prowadzonej przez nich działalności rolniczej,
podatników, którzy wykonują jedynie czynności inne niż opodatkowane podatkiem i którym nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług,
osoby prawne, które nie są podatnikami,

- jeżeli całkowita wartość WNT na terytorium Polski nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro.

6. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT)

podatnikiem podatku od wartości dodanej
zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w innym państwie członkowskim niż Polska;
osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w innym państwie członkowskim niż Polska;
podatnikiem podatku od wartości dodanej lub osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, działającymi w takim charakterze na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, niewymienionymi w pkt 1 i 2, jeżeli przedmiotem dostawy są wyroby akcyzowe zharmonizowane, które, zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym, są objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub procedurą przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą;
podmiotem innym niż wymienione w pkt 1 i 2, działającym (zamieszkującym) w innym niż Polska państwie członkowskim, jeżeli przedmiotem dostawy są nowe środki transportu.

Przykładowo, przemieszczenia towarów nie uznaje się za WDT, w przypadku gdy:

towary są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, dla których miejscem dostawy jest terytorium państwa członkowskiego inne niż Polska, jeżeli towary te są przemieszczane przez tego podatnika dokonującego ich dostawy lub na jego rzecz;
przemieszczenie towarów następuje w ramach sprzedaży wysyłkowej z Polski;
towary są przemieszczane na pokładach statków, samolotów lub pociągów w trakcie transportu pasażerskiego wykonywanego na terytorium Wspólnoty z przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika na pokładach tych pojazdów.

• rozwiązania spółki cywilnej lub spółki handlowej niemającej osobowości prawnej

Postanowienia powyższe dotyczą towarów, w stosunku do których przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o naliczony.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY * BIURO RACHUNKOWE
ul. Grunwaldzka 38A/5, Poznań

tel. (061) 86-888-05

podatki@matysiak-kancelaria.pl

www.ksiegowa-poznan.pl

Podstawa opodatkowania podatkiem VAT

2009-08-20T02:41:00.001-07:00

Zasada – podstawą opodatkowania jest:

obrót

ale również:

prowizja
kwota zobowiązania
marża

Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT.

W przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się wartości gruntu.

2. Prowizja i inne szczególne podstawy

1. zleceniodawcy - kwota należna z tytułu dostawy, pomniejszona o kwotę podatku;

2. komisanta:

a) kwota należna z tytułu dostawy towarów, pomniejszona o kwotę podatku - w przypadku dostawy towarów osobie trzeciej, na rachunek komitenta,

b) kwota należna wraz z kwotą prowizji, pomniejszona o kwotę podatku - w przypadku dostawy towarów nabytych przez komisanta na rzecz komitenta;

3. komitenta - kwota należna pomniejszona o kwotę prowizji komisanta, pomniejszona o kwotę podatku - w przypadku dostawy towarów dla komisanta;

3. Podstawa opodatkowania w WNT:

Podstawą opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest kwota, jaką nabywający jest obowiązany zapłacić, która obejmuje:

1) podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze związane z nabyciem towarów, z wyjątkiem podatku;

2) wydatki dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu oraz ubezpieczenia, pobierane przez dostawcę od podmiotu dokonującego wewnątrzwspólnotowego nabycia.

4.
Turystyka i dzieła sztuki

W przypadku świadczenia usług turystyki podstawę opodatkowania zasadniczo stanowi kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY * BIURO RACHUNKOWE
ul. Grunwaldzka 38A/5, Poznań

tel. (061) 86-888-05

podatki@matysiak-kancelaria.pl

www.ksiegowa-poznan.pl

Podmioty podatku VAT

2009-08-20T02:40:00.001-07:00

Podatnikami podatku VAT są (przedsiębiorcy):

osoby prawne,
jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej
osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą,
za zgodą naczelnika US – również jednostki organizacyjne osoby prawnej będącej organizacją pożytku publicznego, prowadzące działalność gospodarczą, jeżeli samodzielnie sporządzają sprawozdanie finansowe

Przez działalność gospodarczą rozumie się: wszelką działalność:

producentów,
handlowców,
usługodawców,
w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
rolników, a także
działalność osób wykonujących wolne zawody,

również gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych (np. najem mieszkania, udzielenie licencji przez osobę fizyczną, nie prowadzącą działalności gospodarczej na podstawie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej).

Za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą nie uznaje się czynności:

a. wykonywanych w ramach umowy o pracę, spółdzielczej umowy o pracę i umowy o pracę nakładczą (z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 12 ust. 1-6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych);

b. z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (m. in. umowa zlecenia, umowa o dzieło, pełnienie funkcji członka zarządu na podstawie uchwały, wykonywanie czynności na podstawie umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem lub umowy podobnej), jeżeli z tytułu wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do:

- warunków wykonywania tych czynności,

- wynagrodzenia i

- odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich,

Inne podmioty podlegające opodatkowaniu VAT:

1. osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, niebędące podatnikami, o których mowa w art. 15, jeżeli dokonują wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu, w przypadku gdy okoliczności nie wskazują na zamiar wykonywania tej czynności w sposób częstotliwy (przykładowo: nabycie nowego samochodu w Niemczech i jego sprowadzenie do Polski przez osobę fizyczną);

2. osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, na których ciąży obowiązek uiszczenia cła, również w przypadku, gdy na podstawie przepisów celnych importowany towar jest zwolniony od cła albo cło na towar zostało zawieszone, w części lub w całości, albo zastosowano preferencyjną, obniżoną lub zerową stawkę celną;

3. osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne uprawnione do korzystania z procedury celnej obejmującej uszlachetnianie czynne, odprawę czasową, przetwarzanie pod kontrolą celną, w tym również osoby, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, zostały przeniesione prawa i obowiązki związane z tymi procedurami;

4. osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;

5. osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące usługobiorcami usług świadczonych przez podatników posiadających siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza Polską;

Podmioty niebędące podatnikami:

1. Przedstawiciel podatkowy

nie jest podatnikiem, ale reprezentantem podatników nie mających siedziby w Polsce.

Instytucja ta powołana została przez ustawodawcę w związku z obowiązkami ciążącymi na podatnikach nieposiadających siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub stałego miejsca zamieszkania w Polsce. Osoby te podlegające obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnicy VAT czynni w Polsce, są obowiązani ustanowić przedstawiciela podatkowego, który dopełni tego obowiązku, tj. powiadomi właściwego naczelnika urzędu skarbowego przed dniem wykonania pierwszych czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Przedstawicielem podatkowym może być osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, posiadające siedzibę na terytorium kraju, lub osoba fizyczna posiadająca stałe miejsce zamieszkania na terytorium kraju po spełnieniu warunków określonych w odrębnych przepisach (rozporządzenie Ministra Finansów). Przedstawiciel podatkowy odpowiada solidarnie z podatnikiem za zobowiązanie podatkowe podatnika, którego reprezentuje.

2. Organy władzy publicznej w zakresie swojej podstawowej działalności (czynności urzędowe), nie są podatnikami VAT. Są nimi natomiast w wykonywaniu czynności na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych, wykraczających poza zadania nałożone nań odrębnymi przepisami.

3. Organy egzekucyjne określone w ustawie o postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz komornicy sądowi wykonujący czynności egzekucyjne w rozumieniu przepisów Kodeksu postępowania cywilnego są płatnikami podatku od dostawy, dokonywanej w trybie egzekucji, towarów będących własnością dłużnika lub posiadanych przez niego z naruszeniem obowiązujących przepisów.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY * BIURO RACHUNKOWE
ul. Grunwaldzka 38A/5, Poznań

tel. (061) 86-888-05

podatki@matysiak-kancelaria.pl

www.ksiegowa-poznan.pl

Podatek naliczony

2009-08-20T02:39:00.003-07:00

Zasada neutralności VAT dla podatnika = prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego = podatnik nie ponosi ciężaru podatku.

VAT nie obciąża podatników uczestniczących w obrocie towarami i usługami, którzy nie są ich ostatecznymi odbiorcami.

VAT obciążą
konsumenta (ostatnie ogniwo obrotu).

Prawo do odliczenie nie zawsze jest tożsame z prawem do zwrotu.

Podatek naliczony można:

przenieść na kolejny okres rozliczeniowy
żądać zwrotu

Nie można żądać zwrotu - jeżeli w danym okresie rozliczeniowym nie ma sprzedaży opodatkowanej.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego nie dot.:

taksówek osobowych opodatkowanych w formie ryczałtu 3%,
świadczących usługi turystyki (opodatkowanie marży), od towarów i usług nabytych dla bezpośredniej korzyści turysty,
nabycie i dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków,

Źródła podatku naliczonego:

nabycie towarów i usług w kraju – udokumentowane fakturą,
dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), wiążącej się z powstaniem obowiązku podatkowego – udokumentowane fakturą,
dostawa towarów będąca przedmiotem komisu od komitenta na rzecz komisanta – udokumentowane fakturą,
nabycie towarów w krajach trzecich i przywóz ich do kraju – udokumentowane dokumentem celnym,
nabycie usług z importu (tzw. import usług) – dokumentowane fakturą wewnętrzną,
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów – dokumentowane fakturą wewnętrzną,
dostawa towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca – dokumentowana fakturą wewnętrzną,
zryczałtowany zwrot podatku rolnikom ryczałtowym – udokumentowany fakturą VAT RR.

Warunki dopuszczalności odliczenia:

zakupy będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych,
niemożności zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY * BIURO RACHUNKOWE
ul. Grunwaldzka 38A/5, Poznań

tel. (061) 86-888-05

podatki@matysiak-kancelaria.pl

www.ksiegowa-poznan.pl

Odpłatna dostawa towarów i świadczenie usług

2009-08-20T02:39:00.001-07:00

Opodatkowaniu VAT podlegają (przedmiot VAT):

odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
eksport towarów,
import towarów,
WNT
WDT

Odpłatna dostawa towarów: (nie tylko sprzedaż)

Dostawa towarów na gruncie vat = przeniesienie prawa do dysponowania rzeczą jak właściciel.

Zas. odpłatności (wyjątek: przekazanie na cele nie związanie z działalnością) + zas. terytorialności (tylko na terenie kraju).

Przez pojęcie dostawy towarów rozumie się również:

przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu lub przeniesienie z mocy prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie;
wydanie towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej na czas określony lub umowy sprzedaży na warunkach odroczonej płatności, jeżeli umowa przewiduje, że w następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty prawo własności zostanie przeniesione.
wydanie towarów na podstawie umowy komisu: między komitentem a komisantem, jak również wydanie towarów przez komisanta osobie trzeciej;
wydanie towarów komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komisu, jeżeli komisant zobowiązany był do nabycia rzeczy na rachunek komitenta;
ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego lub własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz przekształcenie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, a także ustanowienie na rzecz członka spółdzielni mieszkaniowej odrębnej własności lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz członka spółdzielni własności lokalu lub własności domu jednorodzinnego;
przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:
- przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
- wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny

– jednakże tylko wówczas, gdy podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności w całości lub w części.

Świadczeniem usług jest
każde świadczenie, które nie stanowi dostawy towarów m. im:

przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;
świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej;
nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz
wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY * BIURO RACHUNKOWE
ul. Grunwaldzka 38A/5, Poznań

tel. (061) 86-888-05

podatki@matysiak-kancelaria.pl

www.ksiegowa-poznan.pl

Obowiązek podatkowy VAT

2009-08-20T02:38:00.001-07:00

Obowiązek podatkowy w podatku VAT powstaje:

- wystawienie faktury,

- otrzymanie zaliczek, zadatków, przedpłat lub rat.

Przykłady wyjątków:

w eksporcie – potwierdzenie przez organ celny wywozu towarów,
w imporcie – powstanie długu celnego,
W imporcie usług – W zależności od typu usług.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY * BIURO RACHUNKOWE
ul. Grunwaldzka 38A/5, Poznań

tel. (061) 86-888-05

podatki@matysiak-kancelaria.pl

www.ksiegowa-poznan.pl

Eksport towarów, import towarów, import usług

2009-08-20T02:36:00.003-07:00

Opodatkowaniu VAT podlegają (przedmiot VAT):

odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
eksport towarów,
import towarów,
WNT
WDT

Eksport towarów = potwierdzony przez urząd celny wywóz towarów z terytorium Polski poza terytorium Wspólnoty w wykonaniu czynności dostawy towarów, jeżeli wywóz jest dokonany przez:

dostawcę lub na jego rzecz, lub
nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub w jego imieniu.

Eksport towarów jest opodatkowany VAT, jeśli następuje w wykonaniu czynności podlegających VAT.

Stawka VAT= 0% (jak przy WDT)

Obowiązek podatkowy powstaje = potwierdzenie przez Urząd Celny wywozu towaru poza ter. Wspólnoty

Podstawa opodatkowania = obrót

Import towarów = przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Polski. Państwem trzecim jest państwo niewchodzące w skład UE.

! w przeciwieństwie do eksportu towarów, import jest zdarzeniem opodatkowanym wyłącznie w związku z przywozem towarów na terytorium kraju z państwa trzeciego – bez znaczenia z punktu widzenia vat jest, w wyniku jakiej czynności import następuje, tj. opodatkowanej VAT czy nie.

Obowiązek podatkowy powstaje = z chwilą powstania długu celnego

Podstawa opodatkowania = wartość celna powiększona o cło

Termin płatności = 10 dni od dnia powiadomienia podatnika przez org. Celny o wysokości podatku

Import usług =usługa świadczona przez podmiot mający siedzibę poza terytorium kraju.

Podstawa opodatkowania= kwota do zapłaty

Obowiązek podatkowy powstaje = z chwilą wystawienia faktury.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY * BIURO RACHUNKOWE
ul. Grunwaldzka 38A/5, Poznań

tel. (061) 86-888-05

podatki@matysiak-kancelaria.pl

www.ksiegowa-poznan.pl

Eksport towarów, import towarów, import usług

2009-08-20T02:36:00.001-07:00

Opodatkowaniu VAT podlegają (przedmiot VAT):

odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
eksport towarów,
import towarów,
WNT
WDT

Eksport towarów = potwierdzony przez urząd celny wywóz towarów z terytorium Polski poza terytorium Wspólnoty w wykonaniu czynności dostawy towarów, jeżeli wywóz jest dokonany przez:

dostawcę lub na jego rzecz, lub
nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub w jego imieniu.

Eksport towarów jest opodatkowany VAT, jeśli następuje w wykonaniu czynności podlegających VAT.

Stawka VAT= 0% (jak przy WDT)

Obowiązek podatkowy powstaje = potwierdzenie przez Urząd Celny wywozu towaru poza ter. Wspólnoty

Podstawa opodatkowania = obrót

Import towarów = przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Polski. Państwem trzecim jest państwo niewchodzące w skład UE.

Obowiązek podatkowy powstaje = z chwilą powstania długu celnego

Podstawa opodatkowania = wartość celna powiększona o cło

Termin płatności = 10 dni od dnia powiadomienia podatnika przez org. Celny o wysokości podatku

Import usług =usługa świadczona przez podmiot mający siedzibę poza terytorium kraju.

Podstawa opodatkowania= kwota do zapłaty

Obowiązek podatkowy powstaje = z chwilą wystawienia faktury.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY * BIURO RACHUNKOWE
ul. Grunwaldzka 38A/5, Poznań

tel. (061) 86-888-05

podatki@matysiak-kancelaria.pl

www.ksiegowa-poznan.pl

Odpłatna dostawa towarów i świadczenie usług

2009-08-20T02:34:00.001-07:00

Opodatkowaniu VAT podlegają (przedmiot VAT):

odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
eksport towarów,
import towarów,
WNT
WDT

Odpłatna dostawa towarów: (nie tylko sprzedaż)

Dostawa towarów na gruncie vat = przeniesienie prawa do dysponowania rzeczą jak właściciel.

Zas. odpłatności (wyjątek: przekazanie na cele nie związanie z działalnością) + zas. terytorialności (tylko na terenie kraju).

Przez pojęcie dostawy towarów rozumie się również:

przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu lub przeniesienie z mocy prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie;
wydanie towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej na czas określony lub umowy sprzedaży na warunkach odroczonej płatności, jeżeli umowa przewiduje, że w następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty prawo własności zostanie przeniesione.
wydanie towarów na podstawie umowy komisu: między komitentem a komisantem, jak również wydanie towarów przez komisanta osobie trzeciej;
wydanie towarów komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komisu, jeżeli komisant zobowiązany był do nabycia rzeczy na rachunek komitenta;
ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego lub własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz przekształcenie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, a także ustanowienie na rzecz członka spółdzielni mieszkaniowej odrębnej własności lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz członka spółdzielni własności lokalu lub własności domu jednorodzinnego;
przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:
- przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
- wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny

– jednakże tylko wówczas, gdy podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności w całości lub w części.

Świadczeniem usług jest
każde świadczenie, które nie stanowi dostawy towarów m. in:

przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;
świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej;
nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz
wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY * BIURO RACHUNKOWE
ul. Grunwaldzka 38A/5, Poznań

tel. (061) 86-888-05

podatki@matysiak-kancelaria.pl

www.ksiegowa-poznan.pl

Przedmiot podatku VAT

2009-08-20T02:32:00.001-07:00

Opodatkowaniu VAT podlegają (przedmiot VAT):

odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
eksport towarów,
import towarów,
(WNT) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju,
(WDT) wewnątrzwspólnotowe dostawa towarów.

Czynności te podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego, czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa.

Nie podlegają VAT czynności:

które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy,
podlegające opodatkowaniu podatkiem od gier (działalność w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach niskich wygranych).
zbycie przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału) samodzielnie sporządzającego bilans,

1. Odpłatna dostawa towarów: (nie tylko sprzedaż)

Dostawa towarów na gruncie uvat = przeniesienie prawa do dysponowania rzeczą jak właściciel.

Zas. odpłatności (wyjątek: przekazanie na cele nie związanie z działalnością) + zas. terytorialności (tylko na terenie kraju).

Przez pojęcie dostawy towarów rozumie się również:

przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu lub przeniesienie z mocy prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie;
wydanie towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej na czas określony lub umowy sprzedaży na warunkach odroczonej płatności, jeżeli umowa przewiduje, że w następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty prawo własności zostanie przeniesione.
wydanie towarów na podstawie umowy komisu: między komitentem a komisantem, jak również wydanie towarów przez komisanta osobie trzeciej;
wydanie towarów komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komisu, jeżeli komisant zobowiązany był do nabycia rzeczy na rachunek komitenta;
ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego lub własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz przekształcenie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, a także ustanowienie na rzecz członka spółdzielni mieszkaniowej odrębnej własności lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz członka spółdzielni własności lokalu lub własności domu jednorodzinnego;
przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:
- przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
- wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny

– jednakże tylko wówczas, gdy podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności w całości lub w części.

2. Świadczenie usług

Świadczeniem usług jest każde świadczenie, które nie stanowi dostawy towarów
m. in (art. 7 ust. 1 pkt 1-4):

przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;
świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej;
nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz
wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane
z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części.

3. Eksport towarów

a) dostawcę lub na jego rzecz, lub

b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub w jego imieniu.

! zatem wywóz towarów na terytorium innego państwa członkowskiego nie jest w rozumieniu vat eksportem a wewnątrzywspólnotową dostawą towarów (WDT).

z eksport towarów jest opodatkowany VAT, jeśli następuje w wykonaniu czynności podlegających VAT.

4. Import towarów

Import towarów jest to przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Polski (art. 2 pkt 7 uvat). Państwem trzecim jest państwo niewchodzące w skład UE.

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju

1. nabywcą towarów jest:

a) polski podatnik podatku VAT lub podatnik podatku od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć czynnościom wykonywanym przez niego jako podatnika,

b) osoba prawna niebędąca podatnikiem podatku VAT lub podatku od wartości dodanej.

2. dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem, o którym mowa w pkt 1 lit. a.

WNT ma miejsce zawsze w przypadku, gdy przedmiotem nabycia wewnątrzwspólotowego są nowe środki transportu.

Art. 10 uvat zawiera szereg wyjątków, w których nie ma miejsca WNT. Przykładowo: WNT nie występuje w przypadku, gdy dotyczy towarów innych nowe środki transportu nabywanych przez:

rolników ryczałtowych dla prowadzonej przez nich działalności rolniczej,
podatników, którzy wykonują jedynie czynności inne niż opodatkowane podatkiem i którym nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług,
osoby prawne, które nie są podatnikami,

- jeżeli całkowita wartość WNT na terytorium Polski nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro.

6. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT)

podatnikiem podatku od wartości dodanej
zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w innym państwie członkowskim niż Polska;
osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w innym państwie członkowskim niż Polska;
podatnikiem podatku od wartości dodanej lub osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, działającymi w takim charakterze na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, niewymienionymi w pkt 1 i 2, jeżeli przedmiotem dostawy są wyroby akcyzowe zharmonizowane, które, zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym, są objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub procedurą przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą;
podmiotem innym niż wymienione w pkt 1 i 2, działającym (zamieszkującym) w innym niż Polska państwie członkowskim, jeżeli przedmiotem dostawy są nowe środki transportu.

Przykładowo, przemieszczenia towarów nie uznaje się za WDT, w przypadku gdy:

towary są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, dla których miejscem dostawy jest terytorium państwa członkowskiego inne niż Polska, jeżeli towary te są przemieszczane przez tego podatnika dokonującego ich dostawy lub na jego rzecz;
przemieszczenie towarów następuje w ramach sprzedaży wysyłkowej z Polski;
towary są przemieszczane na pokładach statków, samolotów lub pociągów w trakcie transportu pasażerskiego wykonywanego na terytorium Wspólnoty z przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika na pokładach tych pojazdów.

• rozwiązania spółki cywilnej lub spółki handlowej niemającej osobowości prawnej

Postanowienia powyższe dotyczą towarów, w stosunku do których przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o naliczony.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY * BIURO RACHUNKOWE
ul. Grunwaldzka 38A/5, Poznań

tel. (061) 86-888-05

podatki@matysiak-kancelaria.pl